Dokumentavgift

Dokumentavgift

• Hovedregelen er at alle må betale dokumentavgift ved tinglysing av dokumenter som overfører grunnbokshjemmel til fast eiendom.
• Avgiften er på 2,5 prosent av eiendommens markedsverdi på tinglysingstidspunktet, og kommer i tillegg til det alminnelige tinglysingsgebyret på kr 525.
• Plikten til å betale dokumentavgift gjelder uansett hva som er grunnen til at eiendommen overføres, om det er en gave, et salg eller arv, men det finnes unntak.

Dokumentavgiftsreglene

• Stortingets vedtak om dokumentavgift § 2 f)

Avgiftsfritak

• I enkelte situasjonar slepp du å betale dokumentavgift. Dette kan vere fordi du er lovmessig arving eller ektefelle, eller bygningen på eigedomen er nyoppført. Krav om fritak må du skrive i skøytet.
• De som har krav på arv etter arvelovens alminnelige regler får fritak for dokumentavgift. Fritaket gjelder bare den ideelle andelen som arvingen har krav på, uavhengig av hvem som skal bli sittende med hele eiendommen etter skiftet. Fritaksregelen står i Stortingets vedtak om dokumentavgift § 2 f).
• I lov om dokumentavgift og i Stortingets vedtak om dokumentavgift er det gitt fritak frå plikta til å betale dokumentavgift i enkelte situasjonar. Ei fullstendig oversikt over alle fritaksgrunnane finn du i rundskrivet om dokumentavgift frå Skattedirektoratet. Her gir vi deg ei oversikt over dei vanlegaste situasjonane der dokumentavgifta blir heilt eller delvis redusert.
• § 2.
  • Fritatt for avgift er:
  • a) gaveandel i dokument som inneholder gave og lignende til det offentlige eller til stiftelser og legater med allmennyttige formål, eller til foreninger med allmennyttige formål som har styresete her i landet,
  • b) dokument som overfører rettigheter til fast eiendom til utenlandske diplomatiske og konsulære misjoner,
  • c) overføring av hjemmel til fast eiendom til Den nordiske investeringsbank og som er nødvendig for bankens offisielle virksomhet,
  • d) egen sameieandel i den enkelte eiendom ved overtagelse av fast eiendom ved oppløsning av sameie,
  • e) overføring av hjemmel til fast eiendom mellom ektefeller,
  • f) ideell arveandel etter loven i den enkelte eiendom ved overtagelse av fast eiendom på skifte eller fra uskiftet bo. Forskudd på arv regnes ikke som arveandel og heller ikke testamentsarv i den utstrekning den overstiger lovens arveandel,
  • g) overføring av hjemmel til fast eiendom til forrige hjemmelshaver eller dennes ektefelle, i forbindelse med salg etter reglene om tvangssalg,
  • h) overføring av hjemmel til fast eiendom til NATO eller NATOs hovedkvarter i den utstrekning dette følger av internasjonale avtaler Norge er forpliktet av,
  • i) overføring av hjemmel til fast eiendom mellom Kongen, Dronningen, den nærmeste arveberettigede til tronen i hvert etterfølgende slektsledd og disse personers ektefeller, samt disses felles barn som ikke er fylt 20 år ved utgangen av det år overføringen skjer,
  • j) overføring av hjemmel til fast eiendom til testamentsarving dersom overføring av hjemmel til ny erverver tinglyses samme dag,
  • k) overføring av hjemmel til fast eiendom ved omorganiseringer som kan gjennomføres med skattemessig kontinuitet etter skatteloven § 11-2 til § 11-5, §, 11-11 og § 11-20 med tilhørende forskrifter. Omorganiseringen og tinglysingen av hjemmelen til fast eiendom må ha funnet sted etter 1. januar 2016.

Krav på arv, arv etter loven, arv i forbindelse med dødsfall:

• De som har krav på arv etter arvelovens alminnelige regler får fritak for dokumentavgift. Fritaket gjelder bare den ideelle andelen som arvingen har krav på, uavhengig av hvem som skal bli sittende med hele eiendommen etter skiftet. Fritaksregelen står i Stortingets vedtak om dokumentavgift § 2 f).
• Ved overføring av fast eigedom i samband med eit dødsfall, vil det ikkje bli fastsett dokumentavgift når eigedomen blir overførd til lovbestemte arvingar. Dette gjeld også ved utdeling frå uskifta bu.

Hvordan benytte avgiftsfritak

• Dersom du meiner å ha rett på eit av fritaka, må du skrive paragrafen som heimlar fritaket i punkt 3 i skjøtet. Du må også skrive nokre ord om kva fritaket som gjeld, særleg når fritaksheimelen har fleire alternativ. Eksempel: "Tomteverdi, jf. stortingsvedt. § 3, første overføring av fullstendig nyoppført bygning."
  I tillegg må du også legge ved nødvendig dokumentasjon. Det kan vere lurt å gi ei nærmare forklaring i eit følgjebrev. Viss du ikkje finn ein fritaksgrunn som passar til din situasjon, må du betale full dokumentavgift.
• Avgiftsberekninga og spørsmål om eventuelle fritak blir avgjorde av tinglysingsstyresmakta når dokumenta er sende inn til tinglysing via ordinær postgang. Vi kan ikkje svare på konkrete avgiftsspørsmål på førehand.
• Hugs at du må betale tinglysingsgebyr, sjølv om du har rett på fritak for dokumentavgift. Tinglysingsgebyret er 525 kroner per dokument som vert tinglyst.

Avgiftsrundskriv om dokumentavgiften

Skattedirektoratet gir årleg ut eit rundskriv om dokumentavgift. Rundskrivet inneheld ei regelverksamling og kommentarar til regelverket.

Sjå avgiftsrundskriv om dokumentavgift (Skattedirektoratet)